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免抵退税额如何计算
时间:2012-12-04 14:11:44        资料来源: 分享到

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免抵退税额如何计算?
 
1、一般的计算公式:
           免抵退      出口货   外汇                免抵退
                  =( 物离岸× 人民币 )× 退税率 -税额
           税额价      牌价                        抵减额
 
2、公式中各项数据解释:
①“出口货物离岸价”是指当月单证齐全的出口货物销售额(包括当期单证齐全的销售和前期出口货物当期收齐单证销售额)。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第6栏“单证齐全出口货物销售额”。
②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。
③“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时,必须上报主管国税分局,以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。
④在实际计算中,考虑到直接出口货物适用多种“退税率”的情况;考虑到免抵退税额只能为正数,若为负数只能留至下期抵减的规定;考虑到有“上期结转免抵退税税额抵减额”存在时,其免抵退税额的计算公式变为:
       B =∑(直接出口额n ×退税率n)-当期免抵退税额抵减额
-上期结转的免抵退税额抵减额
补充说明:
     ①直接出口额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价。
     ②∑(直接出口额n ×退税率n)——是指不同退税率的产品其相应的直接出口额×退税率之和。
     ③当B>0时,“免抵退税额”=B,“结转下期免抵退税额抵减额”=0;当B<=0时,“免抵退税额”=0,“结转下期免抵退税额抵减额”=B的绝对值。

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